Respuesta de Consulta - Radicado No. 2019200500655322

De la manera más atenta esta Subdirección encontrándose dentro del término legal establecido en el numeral 2 del Artículo 14 de Código de Procedimiento Administrativo y de Contencioso Administrativo 1. se permite dar respuesta a su consulta, no sin antes advertirle que esta respuesta, no comprometerá a la responsabilidad de la entidad que la atiende, ni serán de obligatorio cumplimiento o ejecución, conforme a lo dispuesto en el arículo 20 ibid., constituyéndose simplemente en un criterio orientador:

 

 

Se plantean las siguientes inquietudes:

 

“1. Un trabajador independiente que devengue por una empresa mensualmente 500.000 y por la otra empresa mensualmente 400.000 como se debe realizar la retención social? debe hacer la suma de los dos ingresos y calcular para ibc el 40?, Quien debe hacerlo? o por el contrario las dos empresas retendran el 28,5% sobre un salario minimo asi este sea superior a su propio ingreso mensual?.

 

2. Un trabajador independiente con contrato diferente a la prestación de servicios, también le deben hacer la retención por seguridad social? en este caso mediante que documento certifica los costos que son descontables de ingreso?”(sic).

Frente a la consulta, nos permitimos referirnos a normatividad sobre la forma de realizar aportes por todas partes de los independientes y la retención de los mismos.

 

Con la expedición del artículo 135 de la Ley 1753 de 2015 se establece la forma en que los trabajadores independientes con ingresos iguales o speriores a (1) salario minimo legal mensual vigente, determinarán el Ingreso Base de Cotización – IBC, a saber:

 

Artículo 135. Ingreso Base de Cotización (IBC ) de los independientes. Los trabajadores independientes por cuenta propioa y los independientes con contrato diferente a prestación de servicios que perciban ingresos iguales o superiores a (1) salario minimo mensual legal vigente (smmlv), cotizarán mes vencido al Sistema Integral de Seguridad Social sobre un ingreso base de cotización minimo de cuarenta por ciento (40%) del valor mensualizado de sus ingresos, sin incluir el valor total del Impuesto a Valor Agrerado (IVA), cuando a ello haya su lugar, según el régimen tributario que corresponda. Para calcular la base mínima de cotización, se podrán deducir las expensas que se generen de la ejecución de la actividad o renta que genere los ingresos, Siempre que cumplan con los requisitos del artículo 107º del Estatuto Tributario, (resaltando y subrayando nuestro)

 

 

En caso de que el ingreso base de cotización así obtenido resulte inferior al determinado por el sistema de presunción de ingresos que determine el Gobierno Nacional, se aplicará este último según la metodología que para tal fin se establezca y tendrá fiscalización preferente por parte de la Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social (UGPP). No obstante, el afiliado podrá pagar un menor valor al determinado por dicha presunción siempre y  cuando cuente con los documentos que soportan la deducción de exprensas, los cuales serán requeridos en los procesos de fiscalización preferente que adelante la UGPP.

 

 

 

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MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO
DECRETO NÚMERO 703

Por el cual se reglamentan los artículos 35, 38, 39,  40, 40-1, 41, 81, 81-1 Y 118 del Estatuto Tributario y se sustituyen unos artículos del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria.

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA

 

 

En uso de sus facultades constitucionales y legales , en especial las conferidas por los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política, y en desarrollo de los artículos 35,38, 40, 40-1, 41 81 , 81-1 y 118 del Estatuto Tributario, y 

CONSIDERANDO

Que el Gobierno nacional expidió el Decreto 1625 de 2016. Único Reglamentario en Materia Tributaria para compilar y racionalizar las normas de carácter reglamentario que rigen el sector y contar con instrumentos jurídicos únicos.

Que según lo dispuesto en el artículo 35 del Estatuto Tributario: “para efectos del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominación, que otorguen las sociedades a sus negocios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de posesión, equivalente a la tasa DTF vigente a treinte y uno (31) de  diciembre del año inmediatamente anterior al gravable”

Que de conformidad con la información suministrada por el Banco de la República, la tasa para depósitos a término fijo-DTF vigente al treinta y uno (31) de  diciembre de 2018, fue del cuatro punto cincuenta y cuatro por ciento (4.54%).

Que se requiere reglamentar los porcentajes de componente inflacionario y no constitutivos de renta, ganacia ocasiona, costo o gasto para la determinación del impuesto sobre la renta y complementario del año gravable 2018, de que tratan los artículos 38, 39, 40, 40-1, 41, 81, 81-1 y 116 del Estatuto Tributario, vigentes para esa vigencia fiscal, considerando que las derogatorias de que fuero objeto los referidos artículos en el artículo 122 de la Ley 1943 de 2018, tiene efectos para el año gravable que comienza depués de la vigencia de la Ley, es decir año gravable 2019.

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MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PÚBLICO

DECRETO NÚMERO 608 DE 2019

 

Por el cual se modifican y adicionan unos artículos de la Sección 2 del Capítulo 13, Titulo 1 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria.

 

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA

 

En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le confieren los numerales 11 y 10 del artículo 189 de la Constitución Política y en desarrollo de los artículos 579 y811 de Estatuto Tributario, y 

 

 

CONSIDERANDO

 

Que el Gobierno nacional expidió el Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria para compilar y racionalizar las normas de carácter reglamentario que rigen el sector y contar con los instrumentos jurídicos únicos.

Que mediante el Decreto 2442 de 2018, se sustituyeron unos artículos de la Sección 2 del Capítulo 13, Título 1, Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, para establecer los plazos para declarar y pagar en el año 2019.

 

 

1.   

    Que el artículo 35 de la Ley 1943 de 2018, modifica el artículo 292-2 del Estatuto Tributario creando un impuesto extraordinario, denominado impuesto al patrimonio, que establece: “IMPUESTO AL PATRIMONIO – SUJETOS PASIVOS. Por los años 2019, 2020 y 2021 créase un impuesto extraordinario denominado impuesto al patrimonio a cargo de:

         Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarias.

2.       Las personales naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país respecto de su patrimonio poseído indirectamente a través de establecimientos permanentes, en el país salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales en el derecho interno.

3.       Las personas naturales, nacionales  extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto de su patrimonio poseído indirectamente a través de establecimientos permanentes, en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

4.       Las sucesiones ilíquidas causantes sin residencia en el país.

5.       Las sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes de impuesto sobre la renta en el país, y que posean bienes ubicados en Colombia, diferentes a acciones, cuentas por cobrar y/o inversiones de portafolio de conformidad con el artículo 2.17.2.2.1.2 del Decreto 1068 de 2015 y el 18-1 de este Estatuto, como inmuebles, yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos mineros o petroleros. No serán sujetos pasivos de impuestos al patrimonio las sociedades o entidades extranjeras, que no sean declarantes del impuesto sobre la renta en el país, y que suscriba contratos que arrendamiento financiero con entidades o personas que sean residentes en Colombia.

 

 

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Papayazo Tributario en Santiago de Cali, Todo lo que debe saber sobre este beneficio

1. ¿Qué es el papayazo tributario?
 

 R/ Es la oportunidad de que el contribuyente que se encuentra atrasado en el pago de sus impuestos se benecie con un descuento en los intereses de mora entre el 90% y el 50% así:

 

a) Descuento en el pago de intereses moratorios para obligaciones no tributarias, por ejemplo: multas de transito, sanciones por Código de Policía o contribución de valorización.

 

b) Reducción de la tasa de interés para el pago de impuestos, como: predial, industria y comercio, avisos y tableros, entre otros. Estas medidas fueron aprobadas mediante el Acuerdo 0458 del 24 de enero de 2019.

 

2. ¿A partir de cuándo empieza el papayazo? 

 

 R/ Se aplica a partir de febrero de 2019.

 

3. ¿Qué deudas se incluyen en el papayazo
tributario?

R/ Las obligaciones más representativas que se incluyen
en el Papayazo son:

 
4. ¿Para predial aplica el papayazo?

R/ Sí, para predial aplica el benefício de la reducción del 90% de la tasa del interés de mora si realiza el pago hasta el 30 de junio de 2019 y el 60% si realiza el pago
entre el 1 de julio y el 31 de octubre de 2019. La liquidación del impuesto será de la siguiente manera:

 

  • 5. ¿En donde puedo solicitar el documento
    de cobro de predial con papayazo?
 
  • Puede solicitar la factura con papayazo en todos los Centros de Atención Local Integrada CALI.
  •  Centro de atención al contribuyente CAM, ubicado en la Avenida 2 norte #10-70.
  •  Centro de atención al contribuyente Cañaveralejo, Ubicado en la Avenida Roosevelt con calle 5, al lado de Cosmocentro.
 
6. ¿Para el impuesto de Industria y Comercio
(ICA) aplica el papayazo?
 
R/ Sí, para ICA aplica el beneficio de la reducción del 90% de la tasa del interés de mora si realiza el pago hasta el 30 de junio de 2019 y el 60% si realiza el pago entre el 1 de julio y el 31 de octubre de 2019.
 
7. ¿En dónde puedo pedir la factura de ICA con papayazo?
 
  • Puede solicitar la factura con papayazo en todos los Centros de Atención Local Integrada CALI.
  • Centro de atención al contribuyente CAM, ubicado en la Avenida 2 norte #10-70.
  • Centro de atención al contribuyente Cañaveralejo, Ubicado en la Avenida Roosevelt con calle 5, al lado de Cosmocentro.
 
8. ¿Para megaobras aplica el papayazo?
 
 R/ Sí, para megaobras aplica una reducción del 70% en los intereses de mora si realiza el pago hasta el 30 de junio de 2019 y del 50% si realiza el pago entre el 1° de julio y el 31 de octubre de 2019. Las facturas las puedes obtener en:
 
  • Centro de atención al contribuyente – CAM, ubicado en la Avenida 2 norte #10-70.
  • Centro de atención al contribuyente – Cañaveralejo, ubicado en la Avenida Roosevelt con calle 5 (al lado de Cosmocentro).
  • Centro Atención al Ciudadano – CAM, ubicado en la Avenida 2 norte #10-70 (Bahía).
  • CALI 17, ubicado en la calle 13b con carrera 64 y 65 Bosques de Limonar.
 
9. ¿Para multas y comparendos del Código
de Policía aplica el papayazo?
 
 R/ Sí, Puedes verte beneficiado con el descuento del 70% en los intereses de mora si pagas antes del 30 de junio de 2019 y del 50% si pagas a partir del 1° de julio y hasta el 31 de octubre de 2019.
 
10. ¿En dónde puedo solicitar la factura de
multas y comparendos del Código de Policía
con papayazo?
 
 R/ Puedes solicitarla en la oficina de control a sanciones ubicada en la calle 10N #4N 76 Edificio Guzmán segundo piso.
 
 
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PREGUNTAS FRECUENTES REPORTE DE CONCILIACION FISCAL ANEXO FORMULARIO No. 110 FORMATO MODELO 2516

 
 1. ¿El reporte de Reporte de conciliación Fiscal genera la declaración de Renta y complementario? 
No, por el año gravable 2018, la presentación del Reporte de Conciliación Fiscal no genera la declaración de renta y complementario; a pesar de que el Reporte de conciliación fiscal se presenta antes de entrar a diligenciar el Formulario No. 110, son dos procesos separados.
 
2. ¿Las Personas Naturales residentes y las sucesiones ilíquidas de causantes residentes deben presentar el Reporte de conciliación fiscal, Formato 2516?
 
No, el Formato diseñado para las personas naturales residentes y las sucesiones ilíquidas de causantes residentes obligados a llevar contabilidad es el 2517, denominado Reporte de conciliación fiscal Anexo formulario 210. Adicionalmente por el año gravable 2018, las personas naturales residentes y las sucesiones ilíquidas de causantes residentes no están en la obligación de presentar reporte de conciliación fiscal; solamente deberán diligenciarlo y tenerlo disponible para cuando la administración tributaria lo solicite (parágrafo 3 del artículo 1 de la resolución 052 del 30 de octubre de 2018, adicionado por el articulo 5 de la resolución 016 del 7 de marzo de 2019). 3. ¿Quiénes deben diligenciar y presentar el Formato 2516, Reporte conciliación fiscal Anexo Formulario 110? Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, declarantes en el formulario No. 110, el cual está diseñado para las personas jurídicas y asimiladas y para las personas naturales y asimiladas no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes, que en el año gravable 2018 hayan obtenido ingresos brutos fiscales iguales o superiores a 45.000 UVT (1.492.020.000 para el año 2018). Este valor corresponde a la sumatoria de las casillas Total ingresos brutos (casilla 50), Renta Pasiva – ECE sin residencia fiscal en Colombia (casilla 63) e Ingresos por ganancias ocasionales (casilla 75) del Formulario No. 110. Los demás contribuyentes deberá diligenciarlo y conservarlo para cuando la administración tributaria lo solicite.
 
4. ¿Al seleccionar la tarifa en la H1(Carátula), debo tener cuenta la sobretasa?
No, la tarifa se selecciona sin sobretasa. Adicionalmente, en el formato 2516 el valor de la sobretasa se digita de manera manual en la casilla VALOR TOTAL FISCAL de la fila 533 de la sección H3 (ERI – Renta Líquida).
 
5. ¿Quién debe firmar y presentar el Reporte de Conciliación Fiscal?
El reporte de conciliación fiscal debe ser firmado y presentado por el Representante Legal haciendo uso del Instrumento de Firma Electrónica (IFE) emitido por la DIAN.
Es importante anotar que la firma no se realiza en el formato de reporte como tal o en el prevalidador, sino que ésta se materializa así:
• En el caso de la presentación a través de los Servicios Informáticos Electrónicos (SIE), al momento de subir y firmar la presentación del archivo XML, según procedimiento detallado para tal fin; en este caso, el sistema le generará el formato 10006 con la marca de agua “RECIBIDO”, debidamente firmado, como constancia de la presentación del Reporte de Conciliación fiscal.
• Si se requiere presentar a través de otro medio, por requerimiento explícito de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, con la firma del oficio de
respuesta.
 
6. ¿Si expido documento equivalente a la factura, debo diligenciar la sección H5 (Ingresos y
Facturación)?
No, esta sección H5 (ingresos y facturación) deberá ser diligenciado solamente por los contribuyentes que expidan factura en desarrollo de sus operaciones, ya sea que lo haga en cumplimiento de la obligación a facturar prevista en el Artículo 1.6.1.4.1. del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, o de manera voluntaria.
Es importante anotar que esta sección hace referencia única y exclusivamente a los conceptos facturados, por tanto, no incluye el reporte de otros conceptos sobre los cuales no se expida factura, dado que el propósito es la de conciliar las partidas facturadas respecto al devengo del ingreso de estas mismas partidas.
 
7. ¿Si la empresa efectúa varios cierres en año, como reporto la utilidad del ejercicio?
Cuando el contribuyente durante el año gravable realice varios cierres contables, en todo caso la información a suministrar en el reporte de conciliación fiscal debe corresponder al valor acumulado del año, con corte a 31 de diciembre.
8. ¿Debo presentar el reporte de conciliación fiscal si en el año gravable 2018 me encuentro en proceso de liquidación?
El decreto 1998 de 2017, no exceptúa a estos contribuyentes de la presentación del reporte de conciliación fiscal, por lo tanto, si cumple con los presupuestos establecidos, deberá presentar el Reporte de conciliación fiscal correspondiente al año gravable 2018 en las fechas previstas, de acuerdo con el último dígito del NIT.
9. ¿Los activos reconocidos únicamente con fines fiscales en H2 – Patrimonio, se deben reportar en la sección H6 -Activos Fijos?
Si los activos únicamente con fines fiscales reportados en el Estado de Situación Financiera le dan derecho a reconocimiento de depreciación y/o amortización deben ser reportados en la H6 – Activos Fijos en los conceptos Otras propiedades planta y equipo y/o Otros activos, intangibles según corresponda.
10. ¿Dónde se reportan los reajustes fiscales de los activos fijos?
Los reajustes fiscales previstos en el artículo 70 del E.T., se debe incluir: en la sección H6 (Activos Fijos) en la columna Y (Incrementos por transferencias, adquisiciones y  otros cambios) y en la sección H2 (ESF Patrimonio) en las columnas menor valor fiscal o mayor valor fiscal según corresponda.
 
11. ¿Cuáles saldos por concepto de créditos tributarios debo reportar en la sección H4-
(Impuesto diferido)?
Los saldos a reportar en esta sección corresponden a los que se hayan determinado para la presentación de la declaración de renta y complementarios.
La expresión “Saldo al 31 -DIC vigencia actual” debe entenderse como los saldos con que finaliza el año contable y fiscal, con los cuales se realizó el cierre de los estadosfinancieros
y la determinación de las cifras a presentar en la declaración de renta y complementario.
ww w.dia n.gov.co
Formule su petición, queja, sugerencia o reclamo en el Sistema PQSR de la DIAN
Coordinación de gestión de Proyectos Especiales Cra. 7 Nº 6C-54 piso 7º PBX 607 9800 ext. 907401 Código postal 111711.

12. ¿Cuál es el propósito de la simulación del formulario 110 incorporado en el prevalidador?

La simulación del Formulario 110 que genera el prevalidador y que vincula la información registrada en las secciones H2 (ESF – Patrimonio) y H3 (ERI – Renta Líquida) del formato 2516, tiene un propósito exclusivamente informativo, que puede servir de apoyo para diligenciar y presentar la declaración de renta y complementario F110.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Resoluciones
RESOLUCIÓN NÚMERO 000016 DE 2019

 

(marzo 7)
por la cual se prescriben unos formularios para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias en el año 2019 y se modifica parcialmente la Resolución número 0052 del 30
de octubre de 2018.

 

El Director General de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales, en uso de sus facultades legales y, en especial, de las que le
confieren el numeral 12 del artículo 6° del Decreto número 4048 de 2008, los artículos
512-6, 574, 578, 579-2, 596, 599 y 605 del Estatuto Tributario, y

 

 

CONSIDERANDO:

Que se requiere prescribir unos formularios para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias a cargo de los contribuyentes y responsables, para el año 2019, de los
impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales (DIAN);

 

Que mediante Resolución número 0012 del 7 de febrero del 2019, se prescribió el
formulario “Declaración del Impuesto sobre las Ventas (IVA)”, Formulario Modelo
número 300 correspondiente al año gravable 2019, y se hace necesario ajustar la
descripción de una etiqueta con el fin de dar mayor claridad sobre la operación
matemática que se debe realizar;

 

Que mediante Resolución número 0012 del 7 de febrero del 2019 se prescribió el
formulario “Declaración de Retención en la Fuente del año gravable 2019, Formulario
Modelo número 350”, y se hace necesario reemplazar los conceptos de pagos a países
con convenios vigentes del instructivo del anexo hoja 2 del respectivo formulario;
Que el literal b) del artículo 1° de la Resolución número 0052 del 30 de octubre de 2018
prescribió el formato de Reporte de Conciliación Fiscal Anexo Formulario 210, Formato
Modelo número 2517, para los años gravables 2018 y 2019, que deberá ser diligenciado
por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, obligados a llevar
contabilidad o quienes de manera voluntaria decidan llevar contabilidad y que declaren
en el Formulario número 210, cuyo diseño y estructura corresponde al sistema cedular
previsto por la Ley 1819 de 2016, el cual fue modificado por la Ley 1943 de 2018,


circunstancia que conlleva cambios significativos en la estructura del Formato Modelo
2517, a aplicar para el año gravable 2019, conllevando al desarrollo e implementación de
un formato para el año gravable 2018 y otro para el año 2019 y, subsiguientes, situación
que acarrea esfuerzo administrativo, tanto para la entidad como para el contribuyente;
Que el parágrafo 2° del artículo 1.7.2 del Decreto número 1625 de 2016, Único
Reglamentario en Materia Tributaria, faculta al Director General de la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), para
que prescriba el contenido, las especificaciones técnicas y los plazos de presentación del
reporte de conciliación fiscal, así como los contribuyentes obligados a su presentación a
través de los servicios informáticos electrónicos;


Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8 del artículo 8° del Código
de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, el proyecto
de resolución fue publicado en la página web de la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN);
En mérito de lo expuesto,


RESUELVE:


Artículo 1°. Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio
para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas no Residentes
y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes – Formulario número 110. Prescribir
para la presentación de la “Declaración de Renta y Complementario, o de Ingresos y
Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas no
Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes”, correspondiente al año
gravable 2018 y fracción 2019, el Formulario Modelo número 110, diseño que forma
parte integral de la presente resolución.


La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN), pondrá a disposición el Formulario Modelo No. 110 en forma virtual en la página
web, www.dian.gov.co, para su diligenciamiento, presentación y/o pago electrónico.
Parágrafo 1°. El formulario adoptado en el presente artículo es de uso obligatorio
para las personas jurídicas y asimiladas, los contribuyentes del régimen tributario
especial, los declarantes de ingresos y patrimonio, los contribuyentes del impuesto
sobre la renta señalados en el artículo 19-2 del Estatuto Tributario y las demás entidades
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, las personas naturales y
asimiladas sin residencia fiscal en el país, así como las sucesiones ilíquidas de causantes
que en el momento de su muerte no eran residentes fiscales en el país.


Parágrafo 2°. Los responsables del Impuesto sobre la Renta y Complementario, o de
Ingresos y Patrimonio, deberán presentar la declaración a través de los Servicios Informáticos
Electrónicos, utilizando el instrumento de Firma Electrónica (IFE), autorizado por la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Las
declaraciones presentadas por un medio diferente se tendrán como no presentadas.
Artículo 2°. Declaración de Renta y Complementario Personas Naturales y Asimiladas
de Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes – Formulario número 210.
Prescribir para la presentación de la “Declaración de Renta y Complementario Personas
Naturales y Asimiladas de Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes”,
correspondiente al año gravable 2018, el Formulario Modelo número 210, diseño que
forma parte integral de la presente resolución.


La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN), pondrá a disposición el Formulario Modelo número 210 en forma virtual en la
página web, www.dian.gov.co, para su diligenciamiento, presentación y pago, o para su
diligenciamiento en el sistema y posterior presentación ante las entidades autorizadas
para recaudar.

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Impuesto sobre la Renta y Complementarios

Fuentes formales: Artículos 242-1 y 246-1 del Estatuto Tributario.

Ley 1819 de 2016.

Artículo 121 de la Ley de 1943 de 2018.

De conformidad con lo preceptuado en el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008 este Despacho está facultado para resolver las consultas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y cambiarias, en el marco de competencia asignada a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Corresponde explicar que las facultades de esta dependencia se concretan en la interpretación de las normas atrás mencionadas, razón por la cual no corresponde en ejercicio de dichas funciones prestar asesoría específica para atender casos particulares que son tramitados ante otras dependencias o entidades ni juzgar o calificar las decisiones tomadas en las mismas.

En atención a la consulta, en la que solicita:

  1. Si el impuesto a los dividendos recibidos por sociedades nacionales previsto por el artículo 242-1 Estatuto Tributario aplica últimamente a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2018, o Si ese impuesto a los dividendos aplica a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2017, o Si ese impuesto a los dividendos aplica a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas en cualquier año gravable anterior o posterior al año gravable 2019.

En primer lugar, hay que tener en cuenta que hasta el año gravable de 2016 los dividendos no se encontraban gravados con el impuesto sobre la renta, siempre y cuando fueran producto de utilidades fueron grabadas en cabeza de la sociedad. Mediante el artículo 9 de la Ley 1819 de 2016, el cual adicionó el artículo 246-1 de Estatuto Tributario, se estableció el régimen de transición sobre dividendos el cual indica lo siguiente:

Lo previsto en los artículos 242, 245, 246, 342, 343 de este Estatuto y demás normas concordantes solo será aplicable a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2017.”

 

Con esta norma, se pretendió garantizarle al contribuyente que los dividendos originados hasta el año 2016 se le aplicaría el tratamiento anterior a la Ley 1819 de 2016. Por lo cual, es claro que los dividendos provenientes de utilidades generadas antes del 2017, así fuesen decretados y pagados con posterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016, mantendrían el régimen anterior.

Con la expedición de la Ley 1943 de 2018, se establecieron nuevas disposiciones sobre dividendos y participaciones y mediante el artículo 121, se estableció que los dividendos y participaciones decretados en calidad de exigibles a 31 de diciembre de 2018, mantendrán el tratamiento aplicable con anterioridad a la vigencia de la Ley 1943 de 2018.

Si bien podría argumentarse que existe una derogatoria táctica, ésta solo opera cuando existe una clara contradicción entre dos normas y, por ende, prevalecería la norma posterior.

Ahora bien, frente al impuesto sobre renta a los dividendos recibidos por sociedades nacionales previsto por el artículo 242-1 del Estatuto tributario y el régimen de transición establecidos por la Ley 1943 de 2018, y teniendo cuenta su consulta, se aplicarán de la siguiente manera:

  1. Los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del inicio del año gravable 2017, que fuesen decretados en calidad de exigibles antes del 31 de diciembre de 2018, mantendrán el régimen de dividendos de la ley 1918 de 2016.
  1. Los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2017, si fueron decretados en calidad de exigibles antes del 31 de diciembre de 2018 mantendrán el régimen de dividendos de la Ley 1819 de 2016. En caso contrario las disposiciones de la Ley 1943 de 2018, le resultaran aplicable.
  1. Los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas en cualquier año posterior al año gravable de 2019, les resultará aplicable las disposiciones sobre dividendos introducidas mediante la Ley 1943 de 2018. Los que se repartan con cargo a utilidades generadas con anterioridad del año gravable 2017 mantendrán el régimen anterior a la Ley 1819 de 2016 y a la Ley 1943 de 2018, así fuesen decretados con posterioridad al 31 de diciembre de 2018.

En  los anteriores términos se resuelve su consulta y finalmente le manifestamos que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN-, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y público en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su página de internet www.dian.gov.co, la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el año 2001, la cual se puede ingresar por el ícono de “Normatividad” _ “técnica”_, dando click en el link “Doctrina Dirección de Gestión Jurídica”.

Atentamente,

LORENZO CASTILLO BRAVO

Subdirector de Gestión Normativa y Doctrina

Dirección de Gestión Jurídica

UAE-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Car. 8Nº 6C-38 Piso 4, Edificio San Agustín

Bogotá D.C.

 

TEMA: IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Descriptores : Dividendos
Fuentes Formales: Artículos  242-1 y 246-1  de Estatuto Tributario ley 1819 de 2016.  Articulo  121  de la Ley  1943  de 2018.

 

 

 

De conformidad con lo preceptuado en el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008 este Despacho está facultado para resolver las consultas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de normas tributarias, aduaneras y cambiarias, en el marco de la competencia asignada a la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales (DIAN).

Corresponde explicar que las facultades de esta dependencia se concentran en la interpretación de las normas de atrás mencionadas, razón por la cual no corresponde en ejercicio de dichas funciones prestar asesoría específica para atender casos particulares que son tramitados ante otras dependencias o entidades sin juzgar o calificar las decisiones tomadas en las mismas.

 

En atención a la consulta, en la que solicita:

  1. Si el impuesto a los dividendos recibidos por sociedades naconales previsto por el articlo 242_1 Estatuto Tributario aplica únicamente a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2019, o  si ese impuesto a los dividendos aplica a los dividendos que se repartan con el cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2017, o si ese impuesto a los dividendos aplica a los dividendos que se repartan con cargo de utilidades generadas en cualquier año gravable anterior o posterior al año gravable 2019.

Encuentre el atrículo completo aqui.

CONSIDERANDO

Que el Gobierno nacional expidió el Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, para compilar y racionalizar las normas de carácter reglamentario que rigen el sector y contar con instrumentos jurídicos únicos.

 

Que se requiere sustituir unos artículos de la Sección 2 del Capítulo 13 Título 1 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria. para establecer los lugares y los plazos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales y formales en el año 2019.

Que las disposiciones de plazos del año 2018, de que trata el Decreto 1951 de 2017. compiladas en el Decreto 1625 de 2016. Único Reglamentario en Materia Tributaria, y que se retiran para incorporar las del año 2019, conservan su vigencia para el cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales y formales para los contribuyentes y responsables de los impuestos del orden nacional, y para el control que compete a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. Que el inciso tercero del artículo 364-5 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 162 de la Ley 1819 de 2016, estableció que las entidades calificadas en el Régimen Tributario Especial deberán actualizar anualmente, en los primeros tres (3) meses de cada año, la información en el Registro Web.

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